مالیات یکی از مهمترین منابع درآمد دولت محسوب میشود و بر اساس قوانین و مقررات از اشخاص حقیقی و حقوقی دریافت میگردد. مالیات بر درآمد، یکی از انواع مالیاتهای مستقیم است که بر اساس سود خالص یا درآمد خالص مؤسسات و شرکتها محاسبه میشود. درآمد خالص یا سود خالص از تفاضل درآمد کل و هزینههای قابل قبول مالیاتی به دست میآید. هزینههای قابل قبول مالیاتی شامل هزینههایی است که برای انجام فعالیتهای تجاری پرداخت شده و با رعایت شرایط و مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، از درآمد کل کسر میشود. گروه پارس حسابان در این مطلب قصد دارد هزینههای قابل قبول مالیاتی و نحوه تشخیص آنها را توضیح دهد. همچنین، هزینههای غیرقابل قبول مالیاتی را نیز بررسی میکند تا مدیران مالی بتوانند تصمیمات بهتری برای کاهش بدهی مالیاتی خود بگیرند.
هزینه های قابل قبول مالیاتی به چه مواردی اشاره میکند؟
بر اساس ماده ۱۴۷ قانون مالیات های مستقیم، هزینه های قابل قبول مالیاتی شامل هزینه هایی است که مستقیماً با فعالیت های تولیدی یا خدماتی مرتبط بوده و تأثیر مستقیمی بر درآمد یا سود حاصل از آن فعالیت دارند. این هزینه ها باید بر اساس اصول حسابداری و استاندارد های حسابرسی ثبت و توجیه شوند. همچنین، این هزینه ها باید در حدود متعارف باشند، به این معنی که نسبت به نوع و حجم فعالیت تجاری، منطقی و عادلانه باشند.
انواع هزینه های قابل قبول مالیاتی
انواع هزینه های قابل قبول مالیاتی را میتوان به دو دسته کلی تقسیم کرد: هزینه های عمومی و هزینه های خاص. هزینه های عمومی به طور کلی برای انجام فعالیت های تجاری پرداخت میشوند و به صورت غیر مستقیم بر درآمد تأثیر میگذارند. این هزینه ها شامل حقوق و دستمزد، بیمه تأمین اجتماعی، بیمه عمر و حوادث، سود سپرده گذاران، سود سهام، و سود وام میشود. از سوی دیگر، هزینه های خاص به طور مستقیم با فعالیت تولیدی یا خدماتی مرتبط هستند و بر درآمد تأثیر مستقیم میگذارند. این هزینه ها شامل هزینه های خرید کالا یا خدمات، هزینه های حمل و نقل، هزینه های بسته بندی و نگهداری، و هزینه های سرمایه گذاری و سهام داری میشوند.
بررسی ویژگی های هزینه های قابل قبول مالیاتی
ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم ویژگیهای هزینههای قابل قبول مالیاتی را مشخص کرده است. برای اینکه یک هزینه بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب شود، باید اسناد و مدارک معتبری مانند صورتحسابها و رسیدهای پرداخت آن را تأیید کنند. همچنین، این هزینهها باید مستقیماً با کسب درآمد مؤسسه مرتبط باشند و در دوره مالی مربوط ثبت شوند. بهعبارتدیگر، هزینهها باید در همان مؤسسه و در بازه زمانی مشخص شده برای کسب درآمد انجام شوند.
علاوه بر این، هزینهها باید حداقل میزان تعیینشده برای پذیرش مالیاتی را داشته باشند. برخی هزینهها به دلیل عدم رعایت این معیارها از سوی اداره مالیاتی رد میشوند. همچنین، هزینههایی که برای کسب درآمدهای معاف از مالیات، مالیات با نرخ صفر یا مالیات مقطوع صرف شدهاند، در محاسبات مالیاتی مورد پذیرش قرار نمیگیرند، زیرا این نوع درآمدها مشمول مالیات نیستند. برای جلوگیری از رد هزینههای مالیاتی و کاهش جریمهها، مدیران مالی باید با قوانین مالیاتی آشنا باشند. اگر درباره هزینههای قابل قبول مالیاتی سؤالی دارید، میتوانید در بخش کامنتها از مشاوران مالیاتی شرکت پارس حسابان راهنمایی بگیرید.
بررسی هزینه های غیر قابل قبول مالیاتی
هزینه های غیر قابل قبول مالیاتی به آن دسته از هزینه هایی اشاره دارد که ارتباطی با فعالیت تجاری و مالیاتی ندارند و بر اساس قانون مالیات های مستقیم، از درآمد کل کسر نمیشوند. این هزینه ها شامل مواردی مانند هزینه های شخصی و خانوادگی، هزینه های سفر و تفریح غیر تجاری، هزینه های انفاق و اسراف، هزینه های ناشی از تخلفات و جرائم، و هزینه های ناشی از تصمیمات غیر اقتصادی و غیر منطقی است. همچنین هزینه هایی که از عدم رعایت استاندارد ها، قوانین و مقررات کشور، حقوق کارکنان، مالکان، مشتریان و محیط زیست ناشی میشود نیز در این دسته قرار میگیرند. این هزینه ها نه تنها از دیدگاه مالیاتی، بلکه از دیدگاه اجتماعی نیز تأثیرات منفی دارند و نباید در محاسبات مالیاتی در نظر گرفته شوند.
ماده 148 قانون مالیات های مستقیم
ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم فهرست کاملی از هزینههای قابل قبول مالیاتی را مشخص کرده است. این هزینهها شامل قیمت خرید کالای فروختهشده، مواد مصرفی، هزینههای استخدامی، اجاره محل کسبوکار، اجاره ماشینآلات و تجهیزات، و هزینههای خدماتی مانند برق، آب، تلفن، سوخت، گاز و ارتباطات میشود.
اشخاص حقیقی و شرکتها با رعایت مفاد مواد 148 و 147 قانون مالیاتهای مستقیم میتوانند هزینههای خود را بهدرستی ثبت کرده و در زمان رسیدگی مالیاتی از آنها دفاع کنند. مدیریت صحیح هزینههای قابل قبول مالیاتی، علاوه بر کاهش بدهی مالیاتی، از رد شدن هزینهها توسط سازمان مالیاتی جلوگیری میکند. برای دریافت مشاوره در زمینه هزینههای قابل قبول مالیاتی، میتوانید از مشاوران مالیاتی شرکت پارس حسابان راهنمایی بگیرید.
سخن پایانی
هزینههای قابل قبول مالیاتی شامل حقوق و مزایای کارکنان، اجاره محل کسبوکار، استهلاک داراییهای ثابت، بهای تمامشده کالای فروشرفته، هزینههای تحقیق و توسعه، تبلیغات و بازاریابی، بیمههای مرتبط با فعالیت، و پرداخت حقوق و عوارض به شهرداریها و وزارتخانهها است. مدیران مالی باید با مطالعه دقیق ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم و بخشنامههای مرتبط، از این هزینهها بهدرستی استفاده کنند تا از جریمههای مالیاتی جلوگیری شود. اگر درباره هزینههای قابل قبول مالیاتی سوالی دارید، میتوانید از مشاوران مالیاتی شرکت پارس حسابان در قسمت کامنتها بپرسید.