مالیات شرکت بازرگانی

مالیات شرکت بازرگانی بر‌اساس نوع و اندازه فعالیت و عملکرد شرکت تعیین می‌شود. مطابق با ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم، جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از کسر زیان‌های بوجود آمده از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌های قانونی مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد می باشد. در این مقاله از مجموعه پارس حسابان به مالیات شرکت های بازرگانی می پردازیم. با ما همراه باشید..

انواع مالیات شرکت بازرگانی

کلیهٔ اشخاص حقیقی و حقوقی در نظام مالیاتی موظف می باشند مبلغی را به عنوان مالیات به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند. شرکت بازرگانی باید انواع گوناگونی از مالیات را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند که به شرح زیر می باشد:

• مالیات بر درآمد

نرخ مالیات بر درآمد شرکت بازرگانی ۲۵ درصد از سود خالص است. سود خالص پس از کسر هزینه‌های قابل قبول و زیان حاصل از منابع غیر معاف محاسبه می‌شود. شرکت‌های بازرگانی موظفند اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود را سالانه تا چهار ماه بعد از پایان سال مالی خود، به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند.

• مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات‌های شرکت بازرگانی می باشد، این ارزش بر طبق ارزش افزوده کالا‌ها و خدمات به نرخ ۱۰ درصد بر قیمت نهایی کالاها اضافه می‌شود. شرکت‌ها موظفند این مالیات را به صورت فصلی به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

• مالیات علی الحساب واردات

شرکت‌هایی که دارای کارت بازرگانی می باشند، موظفند به هنگام ترخیص کالا، ۴ درصد مالیات علی‌الحساب را از مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی کالا به عنوان مالیات علی‌الحساب واردات پرداخت و از مالیات نهایی کم کنند.

پرداخت مالیات شرکت بازرگانی به عهده کیست؟

مسئولیت پرداخت مالیات شرکت بازرگانی بر‌عهدهٔ خود شرکت به عنوان شخصیت حقوقی می باشد. این بدان معنا می باشد که هر شرکتی که فعالیت تجاری انجام می‌دهد، باید مالیات مربوطه فعالیت شرکت خود را مطابق با قوانین مالیاتی محاسبه و پرداخت کنند. مدیران شرکت بازرگانی به خصوص مدیرعامل و اعضای هیئت‌مدیره، مسئولیت تضامنی برای ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات دارند.

محاسبه مالیات شرکت بازرگانی

محاسبه مالیات شرکت‌های بازرگانی با تعیین درآمد خالص شرکت آغاز می‌شود و فرآیندی چند مرحله‌ای دارد که به شرح زیر است:

1. تعیین سال مالی و محاسبه سود خالص: سال مالی شرکت یک سال است و سود خالص از طریق بررسی ترازنامه و حساب سود و زیان محاسبه می‌شود. این سود شامل درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی داخل و خارج از کشور است.

2. کسر هزینه‌های قابل قبول: هزینه‌هایی مانند هزینه‌های عملیاتی، استهلاک، حقوق کارکنان و سایر هزینه‌های مجاز طبق مواد ۱۴۷، ۱۴۸ و ۱۴۹ قانون مالیات‌های مستقیم از درآمد کسر می‌شوند.

3. اعمال ضریب سود فعالیت: سازمان امور مالیاتی برای برخی فعالیت‌ها از ضرایب سود فعالیت استفاده می‌کند تا سود مشمول مالیات را تخمین بزند، به ویژه زمانی که دفاتر قانونی شرکت رد شده یا مالیات به‌صورت علی‌الرأس محاسبه شود. این ضرایب بسته به نوع فعالیت متفاوت است.

4. کسر معافیت‌ها: معافیت‌های مالیاتی قانونی، مانند معافیت صادرات، براساس نوع فعالیت شرکت اعمال می‌شوند.

5. محاسبه مالیات طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم: پس از اعمال هزینه‌ها و معافیت‌ها، ۲۵ درصد از سود خالص به‌عنوان مالیات بر درآمد محاسبه و پرداخت می‌شود.

6. ارائه اظهارنامه مالیاتی: شرکت موظف است اظهارنامه مالیاتی خود را تا پایان تیرماه سال بعد به سازمان امور مالیاتی تسلیم کند.

فرمول محاسبه مالیات شرکت بازرگانی

فرمول محاسبه مالیات شرکت‌های بازرگانی به شرح زیر است:

%۲۵ × (معافیت‌های مقرر – ضریب سود فعالیت × (زیان حاصل از منابع غیرمعاف + درآمد فعالیت‌های انتفاعی + درآمد فروش کالا و خدمات) = مالیات شرکت بازرگانی

معافیت مالیاتی شرکت بازرگانی

معافیت‌های مالیاتی شرکت‌های بازرگانی برای فعالیت‌های خاص در حوزه بازرگانی در نظر گرفته می‌شوند. هدف از این معافیت‌ها، افزایش رقابت‌پذیری و توسعه صنعت است و شامل انواع معافیت‌ها مانند مالیات گمرکی و مالیات‌های تجاری می‌شود.

صادرات کالا و خدمات: مطابق ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم، ۱۰۰٪ درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و ۲۰٪ درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر می‌شوند(به شرط بازگشت ارز حاصل از صادرات).

معافیت از ارزش افزوده کالاها و خدمات: این معافیت طبق نوع کالا یا خدمات، شامل کالاهای خاص و خدماتی می‌شود که در قانون مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت این مالیات معاف هستند.

معافیت مربوط به شرکت تازه تأسیس: شرکت بازرگانی تازه تأسیس در سال اول فعالیت که درآمد زیادی نداشته باشند، مشمول معافیت می‌شوند.

مطابق تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، اگر مودی نسبت به سال قبل درآمد ابرازی خود را حداقل ۱۰٪ افزایش دهد، یک واحد از نرخ مالیات ماده ۱۰۵ کاهش می‌یابد و این کاهش می‌تواند تا سقف ۵ واحد ادامه پیدا کند. بر اساس احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴، این ۱۰٪ افزایش نسبت به مازاد ۳۵٪ رشد درآمد اعمال می‌شود و مشمول این تبصره خواهد بود.

جرائم عدم پرداخت مالیات شرکت بازرگانی

در صورت عدم پرداخت مالیات توسط شرکت‌های بازرگانی مشمول جرایم و محرومیت‌هایی به شرح زیر می‌شوند:

• عدم تسلیم اظهارنامه، جریمه‌ای برابر با ۳۰ درصد مالیات متعلق و غیر قابل بخشودگی برای مودیان دارد.
• جریمه دیرکرد و تأخیر در پرداخت مالیات، جریمه‌ای معادل ۲.۵ درصد مالیات متعلقه را به ازای هر ماه تأخیر در بر دارد.
• عدم تمدید کارت بازرگانی، در صورت وجود بدهی مالیاتی یا مشکلات حقوقی مودی با عدم تمدید کارت بازرگانی مواجه شود.
• جریمه کتمان درآمد، به دلیل ارائه اطلاعات غلط موجب جریمه‌ای به میزان ۳۰ درصد مالیات متعلقه است.

کلام آخر

برای محاسبه مالیات شرکت‌های بازرگانی، ابتدا سود خالص بر اساس ضریب مالیاتی و کسر معافیت‌ها مشخص می‌شود و سپس با استفاده از نرخ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات تعیین می‌گردد. شرکت پارس حسابان با ارائه خدمات حسابداری تخصصی، محاسبه دقیق مالیات و مشاوره مالیاتی را برای کسب‌وکارها به‌صورت حرفه‌ای انجام می‌دهد.

سوالات متداول