صورت معاملات فصلی یا صورت گزارشات، مجموعه‌ای از صورتهای مالی حسابرسی نشده است که شامل ترازنامه، صورت سود و زیان، و صورتهای نقدی می‌باشد و توسط شرکت‌ها هر سه ماه صادر میشود.
شرکت پارس حسابان یک شرکت حسابداری مالی است که در زمینه ارائه خدمات حسابداری فعالیت می‌کند. این شرکت به عنوان یک مرکز حسابداری، به شرکت‌ها و سازمان‌ها خدمات متنوعی ارائه می‌دهد که شامل تهیه و تنظیم گزارشات مالی مختلف میشود، از جمله گزارشات فصلی.
گزارشات فصلی چیست؟
با تعیین وظایف و تکالیف مودیان توسط سازمان امور مالیاتی، برای ارائه و تنظیم گزارش فصلی خرید و فروش، همه مودیان مالیاتی وظایف خود را به درستی انجام می‌دهند. قانون صورت معاملات فصلی در تیر ماه سال 1394 تصویب شد و از ابتدای سال 1395 به فاز اجرایی وارد شد.
هدف اصلی این قانون به گفته سازمان امور مالیاتی، افزایش شفافیت اقتصادی و بهبود نظم و انضباط مالی است. بر اساس این قانون، تمام دستگاه‌های اجرایی و افراد حقیقی و حقوقی موظف هستند که نهایتاً ظرف مدت 45 روز پس از پایان هر فصل، ریز اطلاعات مربوط به معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
مزایای گزارشات فصلی
مهلت ارسال صورت گزارشات فصلی درباره ارزش افزوده توسط مودیان، 45 روز پس از پایان فصل کاری یا به تعیین زمان توسط سازمان امور مالیاتی کشور، وابسته است. بنابراین، همه دستگاه‌های اجرایی، اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات بر درآمد مستقیم موظفند تا در موعد مقرر، جزئیات معاملات فصلی خود را ارائه دهند.
مزایای گزارش فصلی شامل:
• افزایش شفافیت وضعیت بنگاه‌های اقتصادی
• افزایش نظم و انضباط مالی بنگاه‌های اقتصادی
• شناسایی دقیق منابع درآمد مالیاتی کشور
• امکان تجزیه و تحلیل فرصت‌های اقتصادی و سرمایه‌گذاری
• شناسایی فرصت‌های اقتصادی و نقاط بحرانی در سیر اقتصادی و مالی بنگاه‌های تجاری
• شناسایی عدم تطابق مبالغ معاملات مالی در گزارشات فصلی
• پیگیری و درج دقیق اطلاعات معاملاتی
• نظارت دقیق سازمان امور مالیاتی بر فعالیت‌های اقتصادی افراد حقیقی و حقوقی
• دسترسی به گزارشات و معاملات فصلی مودیان مختلف توسط نهاد‌های اجرایی و نظارتی
• شناسایی مودیان و مشمولان فرار مالیاتی
• توانایی شناسایی کتمان مالیاتی و پولشویی توسط بنگاه‌های اقتصادی
چه اطلاعاتی در معاملات فصلی درج میشود؟
-مشخصات و اطلاعات هویتی و مکانی طرفین معامله یا قرارداد.
-مشخصات و اطلاعات مربوط به دارایی‌ها، اموال و املاک و نقل و انتقال آنها.
-مشخصات و اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای طرفین معامله.
-مشخصات و اطلاعات مربوط به مجوزهای فعالیت طرفین معامله یا قرارداد.
-مشخصات و اطلاعات مالی و پولی و اعتباری و سرمایه‌ای.
اجزای اصلی صورت گزارشات فصلی خرید و فروش
گزارش درآمد فصلی شامل موارد زیر است:
• میزان فروش شرکت در دوره مورد نظر
• هزینه‌های مستقیم: هزینه‌هایی که برای تولید و فروش کالاها و خدمات مرتبط با فعالیت‌های شرکت، مستقیماً پرداخت میشود
• هزینه‌های غیرمستقیم: هزینه‌هایی که ارتباطی با فعالیت‌های شرکت دارند، اما به طور مستقیم به تولید و فروش کالاها و خدمات مرتبط نیستند
• سود و زیان: تفاوت بین درآمد و هزینه‌های کل شرکت
• موجودی: میزان کالاهای شرکت در انبار
• تغییرات موجودی: تفاوت بین موجودی در آغاز دوره و موجودی در انتهای دوره
این گزارش به مدیران شرکت کمک می‌کند تا از میزان درآمد، هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم، سود و زیان، موجودی، و تغییرات موجودی خود به صورت فصلی آگاه شوند.
چه افرادی موظف به ارسال گزارشات فصلی هستند؟
طبق قوانین، افراد زیر مشمول ارسال گزارشات فصلی می‌باشند:
1. کلیه اشخاص حقیقی که مشمول گروه اول طبق آیین‌نامه ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم هستند.
2. کلیه اشخاص حقیقی مشمول اجرای مالیات بر ارزش افزوده.
3 کلیه مشاغل خاصی که در فصل دوم آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ جدید قانون مالیات‌های مستقیم ذکر شده‌اند.
سامانه گزارش فصلی
مشمولان مالیات مکسوره برای ثبت و ارسال صورت معاملات فصلی بایستی به روش زیر عمل نمایند: در ابتدا، مودیان موظف هستند در سامانه الکترونیکی مربوط به سازمان مالیاتی کشور به آدرس tax.gov.ir ثبت نام کرده و کد کاربری و رمز عبور خود را دریافت کنند.
سپس در زمان مقرر، با ورود به پنل کاربری خود، فرم‌های ثبت گزارش خرید و فروش، اطلاعات پیمانکار، اطلاعات کارفرما، جزئیات محصول، نوع کالای وارداتی یا صادراتی و سایر اطلاعات مربوطه را درج نمایند.
ورود به سامانه ماده 169
برای ورود به سامانه ماده 169 مالیاتی، مراحل زیر را دنبال کنید:
1. ابتدا مرورگر خود را باز کرده و در نوار جستجو عبارت “سامانه عملیات الکترونیک مالیاتی” را وارد کنید.
2. سپس در نتایج جستجو، بر روی لینکی که آدرس آن tax.gov.ir می‌باشد، کلیک کنید.
3. پس از ورود به صفحه اصلی سامانه عملیات الکترونیک مالیاتی، گزینه “صورت معاملات فصلی الکترونیک” را انتخاب کنید.
4. در صفحه جدید، راهنمایی‌های مرتبط با سامانه معاملات فصلی را مطالعه کنید. سپس دکمه “سامانه صورت معاملات” را فشار دهید.
5. در صفحه بعد، نام کاربری و کلمه عبوری که در هنگام ثبت نام در سایت عملیات الکترونیک مالیاتی دریافت کرده‌اید را در کادرهای مخصوص وارد کنید. سپس عبارت امنیتی را وارد کرده و دکمه “ورود” را بزنید.
6. در حال حاضر شما وارد سامانه شده‌اید و می‌توانید به بخش‌های مختلف سامانه فصلی دسترسی داشته باشید.
در معاملات فصلی چه مواردی نباید رد شود؟
گزارشات فصلی چهار بار در سال ارسال می‌شوند. اما در این گزارش ، 12مورد وجود دارد که نباید در آنها ثبت شود.
این موارد عبارتند از:
1. اجاره ملک‌ها
2. حقوق و دستمزد فصل سوم
3. جوایز، هدایا و کمک‌ها
4. خرید و فروش اوراق بهادار
5. خرید و فروش حق تقدم سهام
6. پرداخت جریمه‌ها و خسارت‌ها و عوارض
7. سود و کارمزد بانک‌ها و موسسات اعتباری غیر بانکی
8. پرداخت حق عضویت در مجامع
9. پرداخت به تشکل‌های قانونی
10. فهرست ثمن معاملات تنظیم شده
11. تمامی وجوه پرداختی بابت حق شارژ ساختمان و آبونمان
12. معاملات نقل و انتقال ملک
مهلت ارسال صورت گزارشات فصلی
بر طبق ماده ۱۰ آیین‌نامه ۴۶۳۷۸، دوره ارسال اطلاعات مربوط به خرید و فروش و پرداخت قراردادها سه ماهه است و باید تا یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل، اطلاعات معاملات فصلی ارسال شود.
✔ برای فصل بهار: تا حداکثر ۱۵ مردادماه
✔ برای فصل تابستان: تا حداکثر ۱۵ آبان‌ماه
✔ برای فصل پاییز: تا حداکثر ۱۵ بهمن‌ماه
✔ برای فصل زمستان: تا حداکثر ۱۵ اردیبهشت‌ماه سال بعد
جریمه عدم ارسال صورت گزارشات فصلی چیست؟
بر اساس ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، در صورت عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور، مشمول جریمه‌ای به میزان یک درصد (1%) از مجموع معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است، محاسبه میشود.
سخن پایانی
شرکت حسابداری پارس حسابان با چندین دهه تجربه در زمینه‌های مختلف مدیریت امور مالی، ارائه خدمات گوناگونی را به مدیران سازمان‌های مختلف امکان‌پذیر می‌سازد. این شرکت قادر است فرآیندهای مربوط به امور مالیاتی را انجام داده و خدمات متنوعی را در زمینه مدیریت امور مالی برای سازمان‌ها فراهم نماید.
